מה זה תיקון 190 לפקודת מס הכנסה ולמה הוא חשוב לפורשים?
התשובה בקצרה
תיקון 190 לפקודת מס הכנסה, שנכנס לתוקף ב-1.1.2012, הרחיב את הפטור ממס על קצבה מזכה, הוסיף נוסחת קיזוז בין מענקי פרישה פטורים להיוון קצבה, והקים את הליך קיבוע הזכויות בטופס 161ד. תיקון 275 פיצל את העלאת הפטור הנוסף ל-2025 עד 2028.
בקצרה
- פטור בסיסי 35% ופטור נוסף שעולה מ-8.5% ל-32% עד 2028.
- ב-2026: 57.5% מתקרה של 9,430 ₪, כלומר 5,422 ₪ בחודש.
- מי שהגיע לגיל הזכאות אחרי 1.1.2012 צריך להסדיר את בחירותיו בקיבוע זכויות.
| שנות המס | פטור נוסף | פטור כולל |
|---|---|---|
| שנות מס 2012 עד 2015 | שיעור 8.5% | שיעור 43.5% |
| שנות מס 2016 עד 2019 | שיעור 14% | שיעור 49% |
| שנות מס 2020 עד 2024 | שיעור 17% | שיעור 52% |
| שנת מס 2025 | שיעור 22% | שיעור 57% |
| שנת מס 2026 | שיעור 22.5% | שיעור 57.5% |
| שנת מס 2027 | שיעור 27.5% | שיעור 62.5% |
| שנת מס 2028 ואילך | שיעור 32% | שיעור 67% |
מה השתנה
לפי חוזר רשות המסים, התיקון התאים את מיסוי הקצבאות לחוק קופות הגמל, שקבע שהפקדות תגמולים מ-2008 הן למטרת קצבה בלבד, ונתן גמישות בין קצבה חודשית להיוון. הוא גם הפריד את קצבת השארים מסעיף 9א.
מה זו נוסחת הקיזוז
סל הפטור (976,005 ₪ ב-2026) משמש לפטור על קצבה, על מענק פרישה או על היוון. כל מענק פטור בגין 32 שנות העבודה האחרונות (מוכפל ב-1.35) והיוון בפטור מקטינים את הפטור על הקצבה.
מי נכלל
מי שהגיע לגיל הזכאות מ-1.1.2012 ואילך. אם הגעת לפני, חלות עליך הוראות קודמות.
מה עושים עכשיו
בודקים את גיל הזכאות, אוספים מידע על מענקי פרישה ופונים לקיבוע זכויות. המידע כאן כללי.
המקורות הרשמיים
המקורות, נבדק ב-3 בנובמבר 2026: רשות המסים, חוזר מס הכנסה 2/2013 בנושא תיקון 190. כתובת: https://www.gov.il/BlobFolder/policy/income-tax-professional-inst-02-2013/he/Policy_IncomeTaxInst_hoz02-2013.pdf ; רשות המסים, הנחיות לעניין הפטור ממס על קצבה מזכה, 27 בינואר 2025. כתובת: https://www.gov.il/BlobFolder/policy/procedures-270125/he/IncomeTax_procedures-270125.pdf ; רשות המסים, מדריך לגמלאי למילוי טופס 161ד, 2026. כתובת: https://www.gov.il/BlobFolder/guide/2026-filling-out-form-161d/he/Guides_IncomeTax_filling-out-form-161d-2026.pdf.
כאן מתחילה הבדיקה
ידוע לך אילו קופות פנסיה והשתלמות יש לך, ואצל מי?
עוד בנושא תכנון פנסיוני
- עמוד התחום
כל המידע בנושא תכנון פנסיוני
שירות קשור באתר החזר פלוס
